Корпоративное мошенничество сопряжено с убытками для компании. Противоправные действия приводят к раскрытию коммерческой тайны, потере ценных данных, товарно-материальных ценностей или денег. Разберем основные схемы мошенничества внутри организации и способы борьбы с ними.
Термин «корпоративное мошенничество» прямо в российском законодательстве не закреплен. Однако косвенно отдельные случаи регулируются Гражданским, Административным, Уголовным кодексами и Федеральными законами.
Корпоративное мошенничество — это хищение активов организации или искажение финансовой отчетности для введения в заблуждение стейкхолдеров.
Стейкхолдер в отношении организации — это заинтересованное лицо. Обычно стейкхолдерами называют инвесторов и собственников, то есть лиц, которые инвестируют собственные деньги в развитие компании с целью извлечения последующей выгоды. Однако под этот термин также попадают покупатели, поставщики и даже контролирующие органы, например, налоговая.
Корпоративное мошенничество обычно совершается сотрудниками организации и наносит вред в первую очередь самой компании и, как следствие, ее собственникам и работникам. Это деяния, связанные с обманом, злоупотреблением доверием, превышением должностных полномочий.
В зоне риска обычно находятся сферы, где сложно контролировать расходы организации:
Бизнес-мошенничество — большая угроза особенно для крупного бизнеса. В 2021 году аудиторская компания из «большой четверки» Deloitte Forensic опубликовала статистический отчет о корпоративном мошенничестве в России и странах СНГ:
По мнению Deloitte Forensic, корпоративное мошенничество исторически остается одной из ключевых угроз для отечественного бизнеса.
Прямого упоминания корпоративного мошенничества в Уголовном Кодексе РФ нет. Но в УК РФ есть отдельные виды преступлений, которые связаны с бизнес-мошенничеством:
Корпоративное мошенничество может выражаться и в других формах в зависимости от вида бизнеса, его размеров, целей и задач преступника.
Корпоративное мошенничество и коррупцию объединяет общая цель — извлечение незаконной выгоды. Чаще всего мошенничество возникает в результате коррупции — подкупа лица, имеющего определенные полномочия.
Например, поставщик предлагает менеджеру отдела закупок покупателя денежный бонус, если он пролоббирует заключение договора поставки именно с ним, а не с другими участниками рынка.
Или покупатель просит менеджера по продажам предоставить ему дополнительную скидку. За что обещает часть скидки вернуть наличкой лично сотруднику.
В обоих примерах есть корпоративное мошенничество, которое при этом сопряжено с коррупцией и злоупотреблением полномочиями.
Бизнес-мошенничество наносит серьезный ущерб компании. Это могут быть как финансовые потери — убытки, так и нефинансовые последствия в виде снижения:
Выявить факт бизнес-мошенничества бывает нелегко. Чем больше компания и чем больше у нее сотрудников, тем сложнее. Мы собрали основные сигналы, которые заслуживают внимания:
При обнаружении этих сигналов необходимо провести аудиторскую проверку, в результате которой будет установлено, имело ли место корпоративное мошенничество или нет. Проведение аудита можно поручить как внешним организациям, так и внутренним службам.
Основная причина корпоративного мошенничества — это стремление конкретного сотрудника извлечь для себя дополнительную выгоду независимо от того, будет ли нанесен ущерб компании или нет.
Например, кладовщик может украсть товарно-материальные ценности, менеджер отдела закупок — заключить невыгодный для компании договор с поставщиком по завышенным ценам за «кэшбэк», менеджер по продажам — предоставить дополнительную скидку за «откат». Цель у всех одна — личное обогащение.
Причины совершения экономических преступлений рассматривал в своих трудах американский экономист Гэри Беккер. Преступник действует рационально и до совершения преступления оценивает:
Размер ожидаемой выгоды увеличивается в зависимости от должности, которую занимает сотрудник. Например, работник с зарплатой в 30 000 рублей более заинтересован в хищении имущества компании на 15 000 рублей, чем топ-менеджер с окладом в 300 000 рублей.
Немаловажным фактом является неотвратимость наказания. Например, если в компании полностью отсутствует внутренний контроль, то даже топ-менеджеры могут заниматься мелкими хищениями. И делать они это будут не ради дополнительного дохода, а просто потому, что организация это не контролирует. В то же время, чем жестче контроль, тем меньше преступлений совершается, так как возрастает риск раскрытия преступления.
Преступник сравнивает ожидаемую выгоду с наказанием. И чем строже наказание, тем меньше преступлений будет совершено. Например, если за хищение 100 000 рублей предусмотрен только выговор, то риск мошенничества возрастает. А вот если увольнение — сотрудник несколько раз подумает, прежде чем совершить преступление.
Отношение к риску — это тот критерий оценки, на который организация повлиять не может. По отношению к риску люди делятся на три категории:
Рискофилы — самая опасная категория мошенников. Им важен даже не столько доход от преступления, сколько сам процесс.
Корпоративное мошенничество можно классифицировать по различным признакам.
По отношению лица к компании:
По характеру противоправных действий:
Ассоциация исследователей мошенничества разделяет корпоративное мошенничество на три группы:
Корпоративное мошенничество в организации очень разнообразно, его схемы и способы постоянно совершенствуются и подстраиваются под текущее законодательство. Разберем основные его виды.
Существуют риски, что сотрудники, которые работают с товаром, могут его похитить. Например, работник склада получает одно количество товара, а в отчет вписывает другое, оставляя себе неучтенный. Эту неучтенку он в может продавать дальнейшем с рук.
В магазине «V» упал объем продаж во время работы сотрудника Х. Чтобы разобраться в ситуации, руководство назначило ревизию. Внутренняя проверка показала недостачу товара на 800 000 рублей и денег в кассе на 180 000 рублей. Выяснилось, что сотрудник продавал товары, а деньги за них не вносил в кассу. Суд признал Х виновным в мошенничестве по ст. 160 УК РФ (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 № 77-213/2021 по делу № 77-3151/2020).
Еще один способ хищения материальных ценностей — вывоз товара под видом брака, лома. Сотрудник может списать дорогое оборудование из-за неисправности, а на самом деле продать его. Так, в крупном российском городе Работник машиностроительного завода похищал лом цветного металла. Обман раскрылся на контрольно-пропускном пункте, когда охрана тщательно проверила груз. Мужчину привлекли к уголовной ответственности.
Еще один пример — махинация с возвратом товаров. Нередко покупатели не забирают чеки при покупке недорогих товаров. Кассир может взять чек и от имени покупателя написать фиктивное заявление на возврат. Так он получит деньги, а возвращенный товар в дальнейшем будет признан недостачей.
Мошенничество на производстве может основываться на завышении норм по расходам сырья. Сотрудник списывает больше материалов, чем реально используется, а разницу оставляет себе.
Недобросовестные работники могут заменять часть сырья на более дешевые примеси или добавки. Допустим, при производстве кормов для животных забирать часть пшеницы себе, а вместо нее добавлять перемолотую солому, песок. Или на производстве полуфабрикатов похищать мясо, заменяя его дешевым костным остатком. Подобные действия не только причиняют материальный ущерб компании, но и наносят вред деловой репутации.
Махинации с финансовой отчетностью совершают для того, чтобы предоставить стейкхолдерам искаженную информацию о деятельности компании.
Обычно это делают для сокрытия фактов мошенничества или получения дополнительного финансирования, которое затем также будет выведено в карман преступника незаконным путем.
В схемах с махинациями цен применяют различные приемы. Например, сотрудник заключает сделку со связанным контрагентом по завышенной цене. Разницу между рыночной стоимостью и завышенной ценой они делят между собой.
Часто махинации связаны с проведением работ по подряду. Подрядчик может:
Рассмотрим реальную ситуацию. Администрация крупного российского города заключила контракт со строительной организацией для благоустройства центральной площади. Подрядчик заменил фонарные столбы с плафонами, которые запланированы по проекту, на очень похожие. Однако они были некачественными. Разницу в цене подрядчик оставил себе, похитив больше 4 млн рублей. По заявлению заказчика возбудили уголовное дело, подрядчика привлекли к уголовной ответственности.
Недобросовестный сотрудник может заключить договор с поставщиком или покупателем на невыгодных для компании условиях. За это он получает плату в виде какого-либо вознаграждения.
Например, при заключении государственного контракта организация обязана предоставить обеспечение исполнения контракта в виде независимой гарантии. Получить независимую гарантию помогают брокеры. И некоторые из них предлагают «кэшбек». То есть организация оплачивает стоимость гарантии, а затем часть этой суммы поступает ответственному сотруднику на карту.
Аналогично менеджер отдела продаж, пользуясь своими полномочиями, может предоставить покупателю повышенную скидку. За это компания-покупатель даст ему «откат» — процент от суммы заключенной сделки.
Некоторые сотрудники идут дальше и открывают юридические лица на себя или своих родственников. Затем все сделки проводят через эти фирмы на заранее невыгодных условиях.
К этой схеме относятся подделка приказов о премиях, увеличение командировочных расходов, фиктивное трудоустройство, так называемые мертвые души. И если две первые ситуации, как правило, разовые и причиняют компании не самый серьезный ущерб, то последняя — более тревожная. Организации приходится не только начислять зарплату людям, которые не выполняют свои обязанности, но и делать отчисления в различные фонды. А это серьезно ударяет по бюджету компании. А еще повышает нагрузку на реальных сотрудников.
Пример из уголовной практики. Директор фиктивно устроил в компанию двух людей, которые «работали» сантехником и электриком более 10 лет. Мужчины передали директору свои банковские карты. На них перечисляли зарплаты и премии, а за сотрудников проводили отчисления в фонд социального страхования и пенсионный фонд. При этом обязанности сантехника и электрика в компании никто не выполнял. А если нужен был ремонт, нанимали подрядчиков и оплачивали их услуги дополнительно. История стала известна, когда директором назначили нового человека. Он проверил штатное расписание и выяснил, что в компании есть мертвые души. По заявлению нового директора было возбуждено уголовно дело, бывшего руководителя привлекли к уголовной ответственности.
К фальсификации документов также относится представление ложных сведений о достигнутых показателях. Таким рискам подвергаются компании, в которых сотрудники вынуждены ежемесячно выполнять план, чтобы получить часть зарплаты или не лишиться премий.
Ситуация: два сотрудника банка оформляли кредиты на лиц, которые предоставляли им чужие документы. Паспорта оказывались крадеными, потерянными или принадлежали умершим людям. Несмотря на это, сотрудники выполняли план и получали премии. В итоге банку был причинен ущерб в 1,5 млн рублей, так как кредиты никто не выплачивал. Сотрудников привлекли к уголовной ответственности за совершение преступления по ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Нередко мошенники фальсифицируют командировочные отчеты. Сотрудник прибывает в отель и просит выдать ему чек на сумму больше, чем фактически стоит проживание. Например, вместо 3 000 рублей пишут 5 000 рублей. Далее этот чек попадает в авансовый отчет. Фактически сотрудник дополнительно получает 2 000 рублей.
Так называют бонусные выплаты топ-менеджерам крупных компаний. Их выплачивают при увольнении, если руководитель внес вклад в развитие организации, принимал верные управленческие решения или даже спас фирму от банкротства.
Однако с такими выплатами топ-менеджеры нередко совершают махинации. Они сами назначают себе крупные бонусы, а затем угрожают увольнением и выводом денег. Шантаж используется как способ повлиять на других участников общества.
Это способ махинации, при котором материальные ценности компании или деньги не похищаются. Сотрудник, завладев информацией, передает ее другим лицам в корыстных целях. Это может быть продажа базы клиентов, передача конкурентам информации или раскрытие эксклюзивной технологии производства.
С целью получения выгоды сотрудники нередко прибегают к шантажу. Кто-то грозится продать клиентскую базу, кто-то обратиться в налоговую или трудовую инспекцию и так далее. Обычно так работники поступают при увольнении с целью получения дополнительных выплат.
Важно! Трудовая инспекция и суды часто встают на сторону работника, поэтому компания должна заранее озаботиться своей защитой на случай, если все же сотрудник обратится с жалобой в инспекцию.
Сотрудники разрабатывают все новые схемы, чтобы обходить законодательство и существующие способы раскрытия преступлений. Рассмотрим несколько примеров недобросовестных действий.
Строительная сфера постоянно страдает от мошенничества. Это связано с количеством сотрудников и сложностью контроля за расходом материалов.
Корпоративное мошенничество в строительной компании связано с хищением товарно-материальных ценностей: ГСМ и строительных материалов, для этого недобросовестные сотрудники:
Например, начальник строительного участка закупает строительные материалы. Необходимую часть он использует для возведения строительного объекта, а остаток — для строительства своего загородного дома. Для сокрытия этого факта начальник договаривается с поставщиком о том, что в накладных ТМЦ будет указано меньшее, чем отгружается, но по той же итоговой цене.
Другой пример мошенничества на стройке — неофициальная подработка. Менеджер может использовать труд сотрудников не только для строительства конкретного объекта, но и для оказания услуг третьим лицам, не уведомляя об этом собственников или топ-менеджмент строительной компании. Все работы для третьих лиц выполняет строительная компания, а оплату за них мошенник получает в свой карман.
Цель мошенничества со страховкой — получение страховой выплаты, которая будет использована не для погашения ущерба, а для восполнения оборотных средств или оплаты займов и кредитов.
Страховое мошенничество бывает:
Например, такой вид мошенничества встречается при страховании грузоперевозок. На практике машину с грузом страхуют без ее досмотра, а количество, качество и состояние груза декларируется страхователем. Мошенники при погрузке ТМЦ на борт автомобиля страхуют их в большем количестве и в лучшем состоянии, чем есть на самом деле. А по факту прихода на место разгрузки они сразу обращаются в страховую с целью получения выплаты.
У страховой компании есть инструменты для защиты своих интересов. Но в большинстве случае отстаивать свою позицию им приходится в суде.
Ситуация усугубляется, если компания-мошенник имеет налаженный контакт с сотрудником страховой компании, который за плату «закрывает глаза» на документы и результаты осмотра при выплате страховой суммы.
Мошенничество встречается как в государственных, так и в корпоративных закупках. Основная причина — наличие связи между представителем поставщика и представителем заказчика.
В госзакупках контроль за мошенничеством возложен на Федеральную антимонопольную службу. Действует несколько Федеральных законов и Постановлений, регламентирующих порядок проведения торгов, например:
В государственных закупках мошенничество работает так: представитель поставщика договаривается с представителем заказчика о предстоящей поставке товаров, работ или услуг. Мошенники сразу оговаривают стоимость поставляемой продукции и сумму «отката» — вознаграждения представителя госзакачика.
Затем мошенники формируют аукционную документацию таким образом, чтобы в закупке не могла принять участие никакая другая компания. Для этого в техническом задании изначально прописывают пункты, которые, например, невозможно исполнить.
В результате поставщик выигрывает аукцион без снижения и заключает государственный контракт. От такого мошенничества выигрывает поставщик — он продал товар с высокой прибылью, и представитель заказчика — он получил откат. Зато страдает бюджет — по факту деньги были израсходованы необоснованно. При соблюдении конкуренции удалось бы сэкономить часть средств.
Аналогичная ситуация встречается и в корпоративных закупках. Недобросовестный менеджер по закупкам при выборе поставщика руководствуется не принципом «цена — качество», а размером суммы «отката», предложенной поставщиком.
Мошенничество при закупках — это не просто хищение денег. По факту оно сопряжено с коррупцией в виде дачи и получения «отката» и превышением должностных полномочий.
Для минимизации риска корпоративного мошенничества компания должна разработать как реактивные, так и превентивные меры.
Превентивные меры или меры противодействия — это меры предупредительного характера, не допускающие возникновения угроз.
Реактивные меры — это мероприятия для обнаружения фактов корпоративного мошенничества или ликвидации его последствий.
Расследованиями фактов корпоративного мошенничества в крупных организациях занимаются службы экономической безопасности, комплаенс-контроля или внутреннего аудита. В зависимости от размера компании в ней могут быть все эти службы или часть из них.
У среднего и малого бизнеса таких подразделений обычно нет. В лучшем случае есть отдельный сотрудник, который контролирует и расследует факты мошенничества. Субъекты МСП обычно замалчивают случаи корпоративного мошенничества — организация и злоумышленник расходятся без привлечения госорганов.
Если в компании нет подразделения экономической безопасности, то для выявления фактов корпоративного мошенничества можно привлечь внешнего аудитора.
Расследование фактов мошенничества внутри организации проходит в несколько этапов:
В финале расследования комиссия выносит несколько решений:
Нет списка мероприятий, который поможет окончательно справиться с проблемой корпоративного мошенничества. С целью предупреждения возникновения такой угрозы организации следует проработать следующие моменты.
1. Разделение полномочий и финансовый контроль: операции должны визировать несколько сотрудников, которые работают в разных отделах компании. В одиночку совершить мошенничество будет сложнее.
2. Автоматизация бизнес-процессов, при которой вся история операций фиксируется в системе и становится более прозрачной для проверок. Здесь отлично помогут CRM или ERP системы, в который интегрирован сервис проверки контрагентов. При этом важно установить конкретный круг лиц, которые могут удалять или редактировать данные.
3. Ограничение доступа к информации. Каждый сотрудник должен иметь доступ только к тем сведениям, которые необходимы ему для работы. Бывает, что человек пользуется ресурсами компании даже после увольнения, так как доступ к системам ему забыли закрыть.
4. Использование современных систем мониторинга (программ-агентов). Подобные сервисы позволяют контролировать служебные переписки по ключевым словам или отслеживать отправку прикрепленных файлов посторонним лицам.
5. Установка видеонаблюдения. Камеры — основной инструмент для борьбы с хищением ТМЦ. Однако не стоит забывать, что при использовании любых программ слежения необходимо предупредить об этом сотрудников.
6. Тщательная проверка кандидатов. Особенно при приеме на материально ответственные и руководящие должности.
7. Учет рабочего времени сотрудников. Составление табелей поможет следить за штатным расписанием и снизить риски фиктивного трудоустройства.
8. Анализ подозрительной активности сотрудников. Например, работа по выходным, лоббирование интересов конкретного контрагента.
9. Контроль корпоративного климата. Важно мониторить настроение внутри коллектива. Если сотрудники постоянно чем-то недовольны — низкими зарплатами, переработками, плохим отношением и так далее, то это может повлечь возникновение фактов корпоративного мошенничества с их стороны.
10. Неотвратимость и прозрачность системы наказания. За факты корпоративного мошенничества провинившиеся сотрудники должны быть наказаны — это может быть штраф или увольнение. Работники должны это ясно понимать и осознавать. Нельзя допускать поблажек — одного сотрудника наказать, а второго простить, потому что у руководителя сегодня хорошее настроение.
11. Разработка кодекса корпоративной этики. Сотрудники должны четко понимать, какие цели преследует компания, какие действия совершать можно и нужно, а какие нельзя.
12. Пересмотр фонда оплаты труда. Факт, но на корпоративное мошенничество в первую очередь толкает именно размер зарплаты сотрудника. Чем он ниже, тем меньше работник дорожит своим местом и тем более заинтересован в незаконном заработке. ФОТ должен соответствовать рыночному. Если возможностей к его повышению нет, можно поработать над неденежной мотивацией — предоставить добровольное медицинское страхование, бесплатное парковочное место, компенсировать часть расходов на спорт и так далее.
13. Проведение анализа контрагентов. Гарантировать безопасность сделки можно только тогда, когда вы уверены в своем контрагенте. Поэтому до заключения договора необходимо провести анализ его деятельности: изучить его платежеспособность, финансовую устойчивость, судебные дела, репутацию на рынке, наличие аффилированности с третьими лицами и компаниями. Чтобы не делать этого вручную можно использовать специализированные сервисы для автоматизированной проверки контрагентов, например, API Контур.Фокуса.
Помните, что тотальный контроль — не лучшая среда для комфортной работы. Важно создавать корпоративную культуру, обсуждать проблемы и учитывать мнение подчиненных. Доверительные отношения и соблюдение правил безопасности позволяют минимизировать риски мошенничества.
Автор: Михаил Кобрин, эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса