Законный майнинг криптовалюты в России

Майнинг — такой же законный бизнес, как кофейня или завод. Майнеры платят налоги, состоят в специальном реестре и отчитываются перед государством. Расскажем, как майнинг регулируется в России и какие ограничения есть для майнеров.

Что такое майнинг криптовалюты

Майнинг — это процесс выполнения сложных вычислительных операций с использованием специального оборудования. За решение задач на своем компьютере майнер получает криптовалюту в качестве вознаграждения. При этом майнинг выполняет важную функцию для всей системы оборота цифровых денег — без него не получилось бы создать распределенную систему, которая работает без посредников в виде банка. Все транзакции с цифровой валютой фиксируются в открытом реестре — блокчейне. Майнинг позволяет проверять транзакции, вносить их в блокчейн и защищать сеть от действий мошенников.

Как работает майнинг:

1. Пользователь совершает транзакцию, например отправляет биткойн со своего кошелька другому человеку. Все неподтвержденные транзакции ждут своей очереди в общем списке.
2. Майнер собирает неподтвержденные транзакции из списка и формирует из них единый блок.
3. Чтобы добавить блок в блокчейн, нужно подобрать специальный код — хеш, который подходит под требования сети. Майнер работает не один — одновременно задачу пытаются решить множество компьютеров. Каждый перебирает миллионы вариантов в секунду, чтобы найти нужную последовательность.
4. Кто первый подобрал хеш, добавляет блок в цепочку, а майнер получает награду — криптовалюту и процент с транзакции. Работает это как комиссия у банка за проведение операции.

«Mining» переводится с английского как «добыча полезных ископаемых». Прежде чем продать нефть или руду, нужно приложить много усилий: приобрести дорогое оборудование, обработать участок, извлечь ископаемые из недр и транспортировать. Так же майнеры, затрачивая электроэнергию и вычислительные мощности, добывают криптовалюту за свою работу.

Основная суть закона о майнинге в России

Какие законы регулируют деятельность майнеров

Майнингом в России занимаются давно. В последние годы страна занимает второе место по объему добычи криптовалюты, уступая только США. Основная причина — недорогое электричество.

В 2024 году государство взялось регулировать майнинг. Законом о майнинге называют федеральный закон от 08.08.2024 № 221-ФЗ. Документ внес поправки сразу к нескольким правовым актам:

• №115-ФЗ об отмывании преступных доходов,
• №35-ФЗ и №36-ФЗ об электроэнергетике,
• №38-ФЗ о рекламе,
• №259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте.

В последний закон внесли самые важные изменения. В нормативном акте закрепили основные понятия, связанные с добычей криптовалюты: майнинг, майнинг-пул, майнинговая инфраструктура и ее оператор, адрес-идентификатор криптовалютного кошелька. Также в законе прописали порядок ведения реестра майнеров.

Майнить криптовалюту можно одному, но проще в составе майнинг-пула — группы майнеров. Они объединяют технические и программные мощности, чтобы добывать криптовалюту эффективнее. Управляет процессом организатор майнинг-пула, он же распределяет добытую цифровую валюту между участниками.

Майнинговая инфраструктура — это все то, что нужно для вычислительных операций и получения криптовалюты: оборудование, программы, электричество. Не обойтись без стабильного интернета и системы охлаждения. Если раньше для майнинга было достаточно одного компьютера, то сейчас этого мало. В основном майнеры работают на мощных устройствах с интегральной схемой ASIC, заточенных под одну задачу. Еще используют отдельные процессоры и видеокарты. Того, кто предоставляет инфраструктуру майнерам, называют оператором.

Как изменения влияют на рынок криптовалют

Новое законодательство положило начало регулированию майнинга в России и фактически вывело его из «серой зоны» в легальное поле. С одной стороны, майнинг теперь точно законный — сомнений в этом не осталось. С другой стороны, если майнеры хотят работать легально, нужно соблюдать правила, иначе есть риск санкций. Регулирование может как способствовать развитию майнинг-сферы, так и замедлить его из-за растущих издержек.

Кому можно и нельзя заниматься майнингом

Майнером может стать индивидуальный предприниматель, организация или физическое лицо. ИП и юрлица должны вступить в специальный реестр — расскажем об этом ниже. При этом для них нет никаких ограничений по добыче криптовалюты.

Физическим лицам регистрироваться в реестре не надо, но нужно соблюдать лимиты по энергопотреблению, которые устанавливает правительство. Сейчас это 6 000 киловатт-часов в месяц (п. 1 постановления Правительства от 01.11.2024 №1469).

Но есть несколько исключений. Нельзя майнить и вступать в майнинг-пулы:

• ИП с судимостью за преступления в сфере экономики, против госвласти или за любые умышленные преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие;
• физлицам и юрлицам, включенным в списки террористов и экстремистов, распространителей оружия массового поражения Совбеза ООН;
• физлицам и юрлицам, которым заморозили имущество по решению межведомственной комиссии;
• организациям, у которых судимы или включены в «негативные» списки руководитель, учредители, бенефициары;
• юрлицам и ИП, которые работают в сфере электроэнергетики.

Субъекты, где запрещен майнинг

Еще майнить криптовалюту нельзя ИП, компаниям и физлицам, работающим в некоторых российских регионах. Майнинг требует больших затрат электричества, поэтому запрет устанавливают в субъектах или отдельных районах с дефицитом электроэнергии.

Сейчас в списке 13 регионов (постановление Правительства от 23.12.2024 №1869). Среди них Чечня, Дагестан, Ингушетия, Карачаево-Черкесия, некоторые районы Иркутской области. Запрет действует до 15 марта 2031 года. В некоторых районах Бурятии и Забайкальского края запрет сезонный: весной и летом майнить можно, а вот в пики энергопотребления осенью и зимой, с ноября по март, нельзя.

Как законно открыть майнинг-ферму

Основные шаги, чтобы легально майнить криптовалюту:

• зарегистрироваться в реестре ФНС,
• сообщать налоговикам о полученной цифровой валюте,
• платить налоги и сдавать налоговую отчетность,
• соблюдать 115-ФЗ.

Расскажем о каждом шаге подробнее.

Как попасть в реестр майнеров

Бизнес, который занимается майнингом, должен регистрироваться в реестре. Отдельный реестр предусмотрен для операторов майнинговой инфраструктуры. Оба реестра ведет ФНС, в свободном доступе они не опубликованы. Реестры содержат следующие данные:

• ОГРН, ИНН, название юрлица;
• ОГРНИП, ИНН, ФИО индивидуального предпринимателя;
• бенефициарные владельцы юрлица;
• точки поставки электроэнергии для майнинга;
• максимальная мощность оборудования;
• адрес фактического расположения майнинг-фермы;
• название организации, к сетям которой подключено оборудование.

Чтобы попасть в реестр, нужно подать заявление на сайте ФНС. Заявление заполняется в личном кабинете, доступ в который можно получить с помощью квалифицированной электронной подписи. К заявлению прикладывают документы: договор с сетевой организацией или соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры.

В течение 15 дней налоговая проверит данные, и если все в порядке, отправит в личный кабинет положительное решение. ФНС может отказать в регистрации, если не предоставить нужные сведения или отправить неверную информацию.

Майнера принудительно исключат из реестра по следующим причинам:

• ликвидация юрлица;
• прекращение деятельности ИП;
• банкротство;
• отметка в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе юрлица;
• предоставление ФНС недостоверной информации при регистрации в реестре;
• майнинг в регионе, где он запрещен;
• неоднократные нарушения антиотмывочного закона.

Исключение из реестра означает запрет на майнинг. Также из реестра можно выйти самому, подав заявление на сайте ФНС.

Как майнерам соблюдать 115-ФЗ

Майнеры и организаторы майнинг-пулов обязаны соблюдать требования 115-ФЗ. Для этого нужно:

• подключиться с личному кабинету на сайте Росфинмониторинга;
• идентифицировать клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев;
• собирать, хранить и регулярно обновлять информацию о клиентах;
• присваивать клиентам группы риска;
• оценивать риск совершения подозрительных операций;
• сообщать в Росфинмониторинг о подозрительных транзакциях и отвечать на запросы регулятора;
• отказывать в обслуживании или замораживать активы клиентов в случаях, предусмотренных ст. 7 закона 115-ФЗ.

Личный кабинет — это сервис на сайте Росфинмониторинга, с помощью которого майнеры сдают отчеты и уведомления, ведут переписку с регулятором и выполняют иные обязанности в рамках 115-ФЗ.

Как оформляется доход от криптовалют

Майнеры должны отчитываться в ФНС об объеме добытой в результате майнинга криптовалюты, а также адресе-идентификаторе кошелька, куда зачислили цифровые монеты (постановление Правительства от 01.11.2024 №1466).

Отчетность сдают через личный кабинет налогоплательщика до 20 числа следующего месяца. Например, если получили доход в марте, отчитаться нужно до 20 апреля. Если за месяц криптовалюты не было, сдавать отчет не нужно.

Как платить налоги на криптовалюту

В 2025 году вступили в силу поправки к Налоговому кодексу (закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ). С тех пор намайненная криптовалюта признается доходом в натуральной форме, который облагается налогом: для физлиц — НДФЛ, для юрлиц — налогом на прибыль. А вот НДС платить не нужно.

Размер дохода определяется по рыночным котировкам цифровой валюты на день, когда у майнера появилось право ей распоряжаться, то есть с даты зачисления монет на криптокошелек. Котировки есть на сайте ФНС, но для точности стоит сверять информацию с сайтами организаторов торгов.

Заниматься майнингом можно только на общем режиме налогообложения. Применять специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН, АУСН — нельзя, это прямо запрещено Налоговым кодексом. Оформить патент или стать самозанятым тоже не получится.

Налогообложение ИП и физлиц

Ставка. Базовая ставка — 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год. Чем больше годовой доход, тем выше ставка: от 2,4 до 5 млн рублей — 15%, от 5 до 20 млн рублей — 18%, от 20 до 50 млн рублей — 20%, больше 50 млн рублей — 22%.

Отчетность. Майнеры обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок — до 30 апреля следующего года. За 2025 год нужно отчитаться до 30 апреля 2026 года.

Срок уплаты. Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2025 год налог уплачивают до 15 июля 2026 года.

Снижение налога. К доходу в форме добытой криптовалюты можно применить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, потраченных на майнинг (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, затраты на электричество и оборудование. Тогда НДФЛ облагается не вся сумма, а только разница между доходом и расходами. Вместо имущественного вычета можно применить профессиональный — он уменьшит налоговую базу на сумму косвенных расходов, например на банковское или бухгалтерское обслуживание. Применить сразу два вычета не получится, нужно выбрать один.

Нарушение налогового законодательства грозит доначислениями и штрафами.

Налогообложение организаций

Ставка. Добытая криптовалюта облагается налогом на прибыль организаций по единой ставке 25%.

Отчетность. Компании сдают декларацию по налогу на прибыль до 25 числа после завершения каждого квартала. Например, за I квартал отчет сдают до 25 апреля. Еще нужно сдавать отчет по НДС, несмотря на то, что майнеры этот налог не платят. Так же раз в квартал до 25 числа.

Срок уплаты. Налоговый период — календарный год. Заплатить налог нужно до 28 марта. В 2026 году срок сдвигается на 30 марта, потому что 28 число выпадает на выходной. В течение года компания платит авансовые платежи по налогу — раз в квартал или ежемесячно.

Снижение налога. Налог на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на налоговую ставку. Расходы, связанные с майнингом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как косвенные (письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52949). Это значит, что такие затраты получится быстрее списать и уменьшить налоговые обязательства.

Можно ли организовать майнинг-ферму в квартире

Майнинг в жилых помещениях законом не запрещен. Но есть риски, которые могут привести к штрафам, проблемам с соседями или невозможности жить в доме:

• Высокий уровень шума. Оборудование для майнинга, особенно установки ASIC, сильно гудит, когда работает. Особенно рискованно запускать ферму ночью, когда шуметь нельзя по закону.
• Избыточное тепло. Во время работы майнинг-ферма выделяет много нагретого воздуха, который нужно выводить из помещения, иначе внутри будет слишком жарко.
• Перебои с электричеством. Оборудование для майнинга дает высокую нагрузку на домовые электросети. Это чревато тем, что в доме будет постоянно выбивать пробки.

Какие есть риски майнинга в России

Сейчас административной или уголовной ответственности за майнинг в обход закона нет, но все может измениться. Первое чтение в Госдуме прошел законопроект о поправках к КоАП РФ. Предлагается наказывать майнеров за разные нарушения: превышение лимита на энергопотребление для физлиц, майнинг без регистрации в реестре ФНС или в субъектах, где это запрещено, несдачу отчетности в налоговую. Для юрлиц предусмотрены наказания в виде стотысячных и миллионных штрафов, а также конфискация оборудования.

Также для майнеров могут ввести уголовную ответственность. Законопроект предусматривает наказание для тех, кто добывал цифровую валюту без регистрации в ФНС, если доход от майнинга превысил 3 млн рублей. За ущерб в крупном размере, то есть больше 13 млн рублей, планируют наказывать в том числе лишением свободы до пяти лет.

Итоги

В России можно заниматься майнингом легально, но нужно соблюдать правила и ограничения. Для юрлиц и ИП главное — вступить в реестр ФНС, для физлиц — не превышать лимит на потребление электричества. И те, и другие отчитываются в ФНС о намайненных монетах, платят налоги и сдают налоговую отчетность. Майнеры обязаны соблюдать 115-ФЗ: идентифицировать контрагентов, сообщать о подозрительных операциях и работать в личном кабинете Росфинмониторинга. Специальной ответственности для майнеров пока нет, но власти работают в этом направлении.

Автор: Полина Романовских, юрист, эксперт по законодательству